• 歡迎訪問尤尼泰(洛陽)稅務師事務所有限公司! 返回首頁 | 網站地圖 | 聯系我們

    尤尼泰(洛陽)稅務師事務所有限公司

    洛陽
    公告: 熱烈祝賀尤尼泰(洛陽)稅務師事務所有限公司喬遷新址稅務師注意!國家要為你和其他13類職業人員建個人信用記錄李林軍:全方位推進轉型升級 譜寫行業發展新篇章國家稅務總局納稅服務司到中稅協調研行業代理記賬及報稅平臺建設迎接新挑戰 實現新跨越關注稅務師行業執業規則目錄有效執行執業標準規范? 更便捷!所有稅務師事務所從業人員 無需安全盤也可查看法規代理記賬團結一心,其利斷金——尤尼泰(洛陽)戶外拓展訓練活動劉曉峰:涉稅***服務立法勢在必行 外籍董事高管是否應在境內納稅?【案例】巨額借款費用未作資本化處理被補稅1036萬元【案例】廈門破獲特大虛開增值稅專用發票案,價稅合計93億元河南省***AAAA***稅務師事務所分支機構授牌 深化稅收征管體制改革 助推國家治理現代化新華網:稅務總局局長王軍談國地稅征管體制改革稅務總局黨組召開“三嚴三實”專題民主生活會尤尼泰稅務師事務所有限公司總裁藍逢輝當選四川知識分子聯誼會副人民政協報發文:全國政協委員持續建言 兩件提案推動稅務師資格稅務總局所得稅司有關負責人就股權獎勵和轉增股本 分期繳納個人稅務總局舉行專題報告會 學習宣傳貫徹黨的十八屆五中全會精神G20第十次***峰會對國際稅收治理達成共識稅務師職業資格新規出臺 管理方式和報考條件均有變化小排量車銷量上漲 車購稅減稅效果明顯張志勇會見日本國稅廳、日本財政部代表團稅務總局:加強對服務單位監管 保護納稅人合法權益稅務總局納稅服務司有關負責人就 “銀稅互動”答記者問稅務總局細化措施落實“三證合一”登記制度改革王軍在全國稅務系統司局級主要領導干部“互聯網+稅務”專題研討***落實稅收優惠新政 助力小微企業發展稅務總局組織開展紀念抗日戰爭勝利70周年系列活動搖號隨機抽,稅務稽查不“任性”稅務總局出臺16項措施 提高出口退稅效率 支持外貿穩定增長2015年稅務工作半年報之二——績效型稅務:“指揮棒”指哪兒2015年稅務工作半年報之一:意氣風發走進“云時代”稅務總局召開新聞通報會 稅制改革紅利持續釋放 小微企業盡享減江西省國稅局創新稅收管理和服務 促進長江經濟帶發展四川省南充市嘉陵區地稅局三項措施化解稅收執法風險稅務總局取消企業重組優惠政策審批丘小雄出席國際稅收對話第六次全球大會稅務總局:納稅服務投訴***理自2015年7月1日起,北京市和上海市 實施境外旅客購物離境稅務總局出臺國地稅合作規范 納稅服務更便捷 征收管理更***全國人大常委會批準《多邊稅收征管互助公約》稅務總局加大督查力度打通政策落實“兩個一公里”稅務總局黨組十項措施從嚴從實加強稅務干部管理王軍為總局和省局機關處級以上干部講專題黨課稅務部門推行增值稅發票管理新系統 納稅人可以選擇“網上領票”稅務部門“一號督查”事項:落實小微企業稅收優惠稅務總局召開局長辦公會議深入學習貫徹國務院會議精神一季度小微企業減稅240億元 稅務部門屢出新招助小微企業風口四川省成都市地稅局開展“情系民生 握手法治”專項普法活動人民日報:自貿稅易通助力廣東自貿區(***深化改革進行時)四川省地稅系統持續深入開展“春風行動” 升級服務“更暖人心”稅務總局扎實推進稅收信用體系建設稅務總局對425戶企業開出聯合懲戒罰單 稅收違法“黑名單”完中越簽署聯合勘探北部灣油氣資源稅收問題協議顧炬在稅務黨校成立10周年座談會上強調 充分發揮稅務黨校的稅內地和香港簽署避免雙重征稅和防止偷漏稅安排第四議定書稅務總局又推出三項便民辦稅重要舉措稅務總局局長與不同類型納稅人進行面對面對話稅務總局傳達學習全國“***”精神炭資源稅改革初見成效 稅增費減 煤炭企業總體負擔率下降中印尼簽署稅收協定議定書及諒解備忘錄王軍接受記者采訪回應稅收熱點問題稅務總局出臺***推進依法治稅指導意見 在更高層次更高水平上稅收征管法征求意見 個人稅號時代即將到來稅收優惠政策助力小微企業發展 扶上路 走得穩增值稅發票管理系統升級版運行開局良好稅務系統273家單位獲評第四屆全國文明單位國家稅務總局召開新聞通報會 營改增紅利持續釋放 新舉措開創稅財政部、稅務總局延續金融企業涉農貸款和中小企業貸款稅收政策 稅務部門3月1日起實施出口退(免)稅分類管理 納稅信用名片成財政部、稅務總局出臺稅收優惠政策支持企業兼并重組數據支撐:萬般稅事E網收 ——2014年全國稅務工作系列綜述稅務總局出臺兩區增值稅消費稅退稅管理辦法祝賀尤尼泰稅務師事務所成為中國一汽集團稅務服務機構藍逢輝在“***”期間接受大公網專訪(圖文)尤尼泰與中財大學生“手牽手”中稅協宋蘭會長在尤尼泰(北京)稅務師事務所調研尤尼泰稅務師事務所有限公司被聘為同和匯企業家商務俱樂部理事長稅務總局:企業所得稅優惠統一實行備案管理增值稅電子發票系統12月1日起全國推行中津簽署稅收協定2013海峽兩岸涉稅服務論壇在上海成功舉辦尤尼泰董事局換屆工作在常州***舉行
    公司新聞
    當前位置:首頁 | 新聞中心 > 公司新聞

    【案例】巨額借款費用未作資本化處理被補稅1036萬元

    作者: 發布時間:2016-03-24 瀏覽次數:2613
    打印 收藏 關閉
    字體【
    視力保護色

    在專項檢查中,檢查人員發現,A企業的零部件建設項目借款高達22億元,其利息支出全部列入財務費用稅前扣除。巨額財務借款費用為何未計入資產成本,資本化后逐年攤銷?是因為不具備計入條件,還是另有原因?檢查人員經過詳查細審找到了答案。

      

      ***近,大連市國稅局第三稽查局對大連A公司實施專項檢查,歷經1年多時間調查取證,檢查人員***終查實A公司借款費用違規未按稅法規定進行賬目處理,少繳稅款。該局依法對企業作出補繳企業所得稅1036萬元,加收滯納金608萬元的處理決定?! ?/span>

    比對數據,明確檢查方向

      

      根據上級稅務機關檢查任務,大連國稅局第三稽查局對A公司實施專項檢查,此次稅收檢查期間為2011年~2013年。A公司是于2007年9月份成立的一家外資企業,主要從事汽車零部件的研發、生產、裝配、銷售及與之相關的技術服務和售后服務業務,屬增值稅一般納稅人。

      由于該企業生產規模較大,國際知名度較高,在檢查開始前,檢查人員利用網絡第三方信息平臺等工具,對A公司生產經營信息進行了廣泛了解和搜集,并結合征管系統數據和其他企業財務指標進行了仔細比照和分析。檢查人員認為,從掌握的A公司經營信息來看,以下幾個方面疑點較為突出,需進一步詳加核查。

      其一,A企業2011年在建工程余額為15.5億元,當年增加額為11億元。在建工程轉為固定資產后,其價值確認是否符合稅法規定,折舊攤銷的計算是否準確?

      其二,A企業2013年經營費用高達28.2億多元,2011年財務費用為-2730萬元,企業費用變化為何如此之大,其中是否存在違規列支成本情況?

      其三,該企業2009年、2010年、2011年長期借款分別為7.5億元、8億元、22.96億元,短期借款2009年、2010年、2011年分別為1億元、9200萬元、1.5億元,2011年長期借款和短期借款均增幅明顯。其相關業務對應的利息支出是否符合稅法規定?是否涉及預提稅款?是否涉及匯兌收益和損失?  

    實地核查,鎖定涉稅問題

     

      檢查人員根據事先確定的檢查預案,對A企業相關賬目實施核查,逐項予以核實排查。經查,該企業在建工程轉為固定資產時點準確,計稅基礎及折舊方法和年限也符合稅法規定。2013年經營費用金額較大,是由于該公司當年發生汽車質量問題大量召回所產生的損失。

      在查看長期借款賬目時,檢查人員發現,企業2009年~2011年從4家銀行共獲得12筆貸款,貸款金額近22億元。對此,企業人員稱該貸款的用途為建設某汽車核心零部件項目,利息等費用支出已全部列支在財務費用中。

      數目巨大的項目建設貸款,為什么其利息支出作了費用化處理,直接稅前扣除,而沒有計入資產成本實現資本化后逐年攤銷,是因為不具備計入資產成本的條件嗎?

      經過了解,該汽車零部件的項目建設包括廠房建設、設備進口以及專利技術引進等多項內容,工程復雜,規模較大,但周期不長,項目很快就達到生產要求并投入了生產。

      對于該項目借款利息采取費用化處理方式,企業財務人員解釋稱,根據《國際會計準則》以及《企業會計準則》,借款費用確認的基本原則為:企業發生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件資產的購建或生產的,應當予以資本化。其中“符合資本化的資產”,是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動,才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。而這個“相當長時間”,是指資產的購建或者生產所必需的時間為1年以上(含1年)。由于該公司的設備從2009年3月份開始陸續到廠,2009年的12月份轉入固定資產,并于2010年1月投產,并未超過1年時間,因此企業認為,該項支出在時間上,不符合資本化條件資產的購建或生產,因此將項目建設的銀行貸款利息全部列支在財務費用中。

      針對企業賬目中發現的問題,檢查人員對會計準則及相關稅收政策和規定進行了深入研析。檢查人員發現,根據企業所得稅法實施細則第三十七條規定:“企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的,在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產的成本,應依照本條例的規定扣除?!?/span>

      檢查人員認為,從企業對該項目借款的賬務處理來看,A公司對該筆巨額借款的利息支出未作資本化處理,因此多列了財務費用,少繳了年度企業所得稅。因企業長期借款從2009年就開始發生并作費用化處理,稽查人員依照稽查程序將此次稅收檢查年度向前擴展至2009年。

      對于檢查人員的意見,企業人員并不認同,堅稱企業財務管理規范,稅務事項由***稅務師事務所代理,該項業務稅務處理并無問題。對此,檢查人員沒有退縮,有理有據地向企業人員宣講稅法,并對稅收政策與會計準則規定的差異進行分析。經過多次約談溝通,A公司終于接受了檢查人員該項借款費用應按稅法要求進行資本化處理的意見?! ?/span>

    費用定性,查補稅款入庫

     

      A公司雖然認可該項長期借款產生的利息支出應予資本化,但對于借款的性質,稅企又有了不同的意見。稅法中雖然規定了利息資本化的條件,但具體的確認及額度計算還需依據會計準則來進行。會計準則中關于借款性質分為兩種:專門借款和一般借款。專門借款計算利息資本化按照借款全部發生額計算,一般借款則是按實際占用金額計算。檢查人員認為,如果該項借款定性為專門借款,則由此計算出的稅額將遠遠大于一般借款。

      對此,A公司認為該項目的借款屬于一般借款。因為在項目建設時企業還使用了自有資金,因此在計算利息資本化金額時應考慮這一情況將借款定性為一般借款。

      檢查人員對該項貸款的授信銀行進行外調后發現,A公司將該項借款全部用于該項目建設,該項借款性質符合專門借款條件。面對檢查人員提供的證據,A公司***終認可了檢查人員對借款性質的認定,并表示積極配合檢查人員完成后續的計算和取證工作。

      檢查人員依照稅法規定,參照會計準則的計算方法,確認A公司巨額借款費用因未依法作資本化處理少繳企業所得稅1036萬元。***終,遵照稅務機關作出的處理決定,A公司補繳了稅款和滯納金。

     

    稅案評析 跳出“就賬查賬”思維模式

     

      改革開放以來,我國憑借良好的投資環境,吸引了大批外資企業來華投資建廠進行項目建設,在引進資金、技術,繁榮市場的同時,一些外資建設項目存在的稅收問題值得稅務機關密切關注。

      回顧本案查辦過程,分別經歷了稅法與會計準則差異辨識、證據取得和計算方法確定三個過程。明辨稅會差異、采用多種方式取得證據、使用嚴謹的稅款計算方法是本案查辦***終獲得成功的關鍵?!吨杏埂酚性疲?/span>博學之,審問之,慎思之,明辨之,篤行之。這不僅是治學的要點,同時也適用于稅務稽查工作,博學知識、審問情況、慎思疑點、明辨真相,篤行案件,正因為做到了這幾點,本案才得以成功辦結。

      在涉稅案件查辦過程中,除需進行周密的查前分析,強化數據綜合應用外,檢查人員還要吃透稅收政策,特別是在稅收規定與會計準則規定存在差異時,只有深入理解政策內涵,才能在檢查時抓住重點,有的放矢。

      本案的查辦,對稅務機關工作具有一定啟示作用:

      從稽查角度看,對稅收政策要深挖細究,跳出就賬查賬的思維局限,對于企業涉稅業務,要還原業務真相摸清業務本質,不能受慣性思維影響輕易得出稽查結論;從征管角度看,應加強企業建設項目的稅收監控,審視稅收政策執行有無失當,對稅收征管中發現的疑點及時核查。

      點評人:張武,大連市國稅局第三稽查局副局長

     

     


    友情鏈接/LINKS
    • 123在線教育
    • 中華人民共和國財政部
    • 中國注冊稅務師協會
    • 中國注冊會計師協會
    • 中國證券監督管理委員會
    • 中國銀行監督管理委員會
    • 國務院國有資產監督管理委員會
    • 國家稅務總局

    版權所有:尤尼泰(洛陽)稅務師事務所有限公司 聯系人:翟琳 電 話:0379-60116515 0379-60116692 地 址:洛陽市洛龍區五環街1號2幢1-1402
    尤尼泰(洛陽)稅務師事務所有限公司 技術支持:青峰網絡 豫ICP備15033528號-1

    亲子乱子伦视频播放